Beantwortete Steuer-Frage

Sehr geehrter Fragesteller,

ich beantworte Ihre Frage im Rahmen einer Erstberatung und unter Berücksichtigung Ihres Einsatzes wie folgt:

Da Sie die Kosten für den Unterhalt und Betrieb des Dienstwagens teilweise selbst tragen müssen, darf in diesen Fällen lt. Finanzverwaltung der steuerpflichtige Nutzungswert nicht gekürzt werden (R 8.1 Abs. 9 Nr. 1 Satz 5 LStR).

Der Bundesfinanzhof sieht das erfreulicherweise etwas anders:

Wenden Sie die Nachweismethode an, können Sie die übernommen Kosten als Werbungskosten absetzen. Voraussetzung hierfür ist ein ordnungsgemäß geführtes Fahrtenbuch, welches mit erheblichen Aufwand verbunden ist.

Dieses Problem können Sie mit Ihrem angeführten Urteil, welches in letzter Instanz vor dem BFH entschieden wurde (Urteil vom 07.11.07 – VI R 95/04) , ganz einfach umgehen, in dem der Arbeitgeber die Kosten trägt und Sie ein nutzungsabhängiges Entgelt in Höhe der Kosten zahlen.

Hierdurch wird der steuerpflichtige Nutzungswert um diese Zahlung gekürzt.

Wenn dann Ihr Entgelt den steuerpflichtigen Nutzungswert übersteigen sollte, sollten Sie am Jahresende den Anteil Ihrer dienstlich gefahrenen Kilometer an der Gesamtfahrleistung berechnen und als Reisekosten im Rahmen Ihrer Werbungskosten geltend machen.

Lehnt Ihr Arbeitgeber eine solche Gestaltung ab, besteht die Möglichkeit, zumindest etwas Steuern zu sparen: Tragen Sie die Benzinkosten selbst, so entfällt davon auch ein Teilbetrag auf dienstliche Fahrten. Diesen Teilbetrag darf der Arbeitgeber steuerfrei erstatten oder Sie dürfen ihn als Werbungskosten geltend machen. Dabei können Sie unseres Erachtens - analog BFH-Urteil vom 29.11.1989, X R 154/88, BStBl. 1990 II S. 570 - die Benzinkosten auch schätzen.

Vom Werbungskostenabzug ausgeschlossen sind nur »individuelle Kosten«. Darauf weist der BFH-Richter Dr. Stefan Schneider in einem Fachaufsatz hin. Seiner Auffassung nach sind deshalb Aufwendungen, bei denen die Verwendung feststeht, auch bei Ansatz der Pauschalmethode als Werbungskosten abzugsfähig. Als Beispiel nennt er vom Arbeitnehmer übernommene Kosten des Firmenwagens für Versicherung, Steuer und die Garagenmiete (NWB Nr. 15 vom 7.4.2008, Fach 6 S. 4891).

Ihr Frag-Steuertipps-Team

Sehr geehrte Damen und Herren,

Danke für Ihre Antwort. Leider verstehe ich die Antwort nicht so ganz.

Ich verweise mal auf folgende Quellen:

Dies ist eine andere Frage, die Sie beantwortet haben. Dort verstehe ich Sie so, dass der Geldwerte Vorteil sehr wohl um den geleisteten Gehaltsverzicht gekürzt werden kann:
http://www.frag-steuertipps.de/1371/Umgang+mit+dem+Finanzamt/Firmenwagen/

Und folgendes ist ein Online-Rechner, der den Geldwerten Vorteil ermittelt:

http://www.brutto-netto-rechner.info/geldwerter-vorteil.php

Wenn man dort den Haken setzt "sie beteiligen sich an den Firmenwagen-kosten", dann kann man in einem weiteren Feld die "Eigenbeteiligung" angeben. Trage ich dort den von mir zu leistenden Gehaltsverzicht ein, ermittelt mir der Rechner einen Geldwerten Vorteil von Null!


Wie passt das mit Ihrer Antwort zusammen? Was habe ich missverstanden?

Mit freundlichen Grüßen

Sehr geehrter Fragesteller,

Sie können durchaus eine Nutzungsvergütung vom geldwerten Vorteil abziehen. Daher mein Hinweis auf das BFH Urteil.

Reden Sie über eine Nutzungsvergütung, dann dürfen Sie die Kosten vom geldwerten Vorteil abziehen, wenn es sich um einen monatlich festen Betrag (Pauschale) handelt (Zutreffende Pauschale bei Frage 1371) oder nutzungsabhängig (Kilometerbezogen) bemessen ist (R 8.1 Abs. 9 Nr. 4 LStR).

Die Frage bzw. Beantwortung Nr. 1371 ist nicht auf Ihren Sachverhalt übertragbar.

Es hat sich herausgestellt, dass neben einer Gehaltsumwandlung der Fragesteller aus seinem Nettogehalt Kosten selbst bezahlt hatte.

Zu Ihrem Sachverhalt empfehle ich Ihnen wie folgt vorzugehen:

Bei 600,00 Euro Kosten sollten 450,00 Euro als Gehaltsumwandlung und 150,00 Euro als Gehaltsverzicht arbeitsvertraglich deklariert werden.

Durch die Gehaltsumwandlung wird Bruttogehalt in Höhe von 450,00 Euro in Sachbezug umgewandelt.

Durch eine weitere Zahlung (Nutzungsvergütung) in Höhe von 150,00 Euro könnten Sie den geldwerten Vorteil zwar reduzieren, müssten jedoch 150,00 Euro aus dem Nettogehalt aufbringen.

Daher empfehle ich Ihnen besser den vollen Sachbezug zu versteuern und dafür auf Bruttogehalt zu verzichten, so wie in Ihrem Sachverhalt beschrieben.

Bedingt durch den geringeren Bruttoarbeitslohn haben Sie einen steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Vorteil.

Aus diesem Grunde werden Gehaltsminderungen vom Finanzamt nicht zusätzlich als Werbungskosten anerkannt, selbst wenn die Gehaltsminderung höher ist als der steuerpflichtige Nutzungswert, weil Sie dann quasi einen „doppelten“ Vorteil hätten. Zum Einen nämlich durch die Minderung des Arbeitslohnes und zum Anderen durch einen Werbungskostenabzug.


Zusammenfassung:

Ihre erste Frage: Muss ich einen geldwerten Vorteil zahlen, wenn der Gehaltsverzicht (Brutto) den ermittelten geldwerten Vorteil übersteigt? Die Antwort ist leider ja, aus den oben genannten Gründen.

Ihre zweite Frage: Müsste ich den geldwerten Vorteil dann trotzdem zunächst über die Gehaltsabrechnung zahlen und mir das Geld dann über die Steuererklärung zurück holen, oder gibt es auch eine Möglichkeit, den geldwerten Vorteil von vorn herein nicht zahlen zu müssen?

Antwort: Diese Frage hat sich leider aus den oben genannten Gründen erledigt, da ein geldwerter Vorteil beim Bruttoverzicht trotzdem versteuert werden muss.

Bezüglich des Online-Rechners, kann ich Ihnen mitteilen, dass die Kostenbeteiligung aus dem privaten Bereich, also vom „Nettogehalt“, bezahlt wird. Hier wurde der geldwerte Vorteil aufgrund des o.g. BFH Urteils gekürzt.

Ihr Frag-Steuertipps-Team