Sehr geehrte/r Fragesteller/in,

ich beantworte Ihre Frage im Rahmen einer Erstberatung und unter Berücksichtigung Ihres Einsatzes wie folgt:

Wie im Rahmen der ersten Fragestellung ausgeführt, ist die Erstattung der abziehbaren Vorsteuer durch das Finanzamt im Jahr der Erstattung als Betriebseinnahme anzusetzen. Dagegen steht jedoch, wenn dies im gleichen Kalenderjahr geschehen ist, die Zahlung der Umsatzsteuer an den leistenden Unternehmer. Gemäß § 9 b Einkommensteuergesetz gehört der Vorsteuerbetrag nach § 15 Umsatzsteuergesetz, soweit er bei der Umsatzsteuer abgezogen werden kann, nicht zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Wirtschaftsgutes. Da hier die Abzugsfähigkeit zu bejahen ist, kann die gezahlte Umsatzsteuer als Betriebsausgabe berücksichtigt werden. Umsatzsteuer und Vorsteuer gleichen sich, wenn im gleichen Jahr gezahlt, aus und es verbleibt bei der Berücksichtigung von Aufwand der Herstellungskosten durch die Abschreibung.

Durch die private Nutzung des Gebäudes muss tatsächlich der auf den privaten Anteil entfallende Teil der Vorsteuererstattung zurückgezahlt werden. Unter der Berücksichtigung, dass natürlich auch für die steuerpflichtige Vermietung die vereinnahmte Umsatzsteuer abgeführt werden muss, ist das von Ihnen dargestellte Zahlenwerk grundsätzlich zutreffend. Die auf den privat genutzten Anteil entfallende abgezogene Vorsteuer muss de facto in dem 10-Jahres-Zeitraum rückgängig gemacht gemacht werden.


Ihr Frag-Steuertipps-Team

Sehr geehrter Herr Pokropowitz

Danke für die klare Antwort.

Um für Sie einen klaren Bezug zu schaffen habe ich Ihre Antwort noch mal hinzugefügt und die Nachfragen (Frage 1 und 2) Klammern gesetzt dazwischen eingefügt. Die anderen in Klammern gesetzten Texte, sind zu meiner eigenen Erklärung ihrer Antwort gedacht. Falls dies falsch ist, bitte ich um eine kurze Anmerkung.

„Wie im Rahmen der ersten Fragestellung ausgeführt, ist die Erstattung der abziehbaren Vorsteuer durch das Finanzamt im Jahr der Erstattung als Betriebseinnahme anzusetzen. „


(= Betriebseinnahme aus Baukosten-Vorsteuer im Jahr 2008 ,23330.-)

„Dagegen steht jedoch, wenn dies im gleichen Kalenderjahr geschehen ist, die Zahlung der Umsatzsteuer an den leistenden Unternehmer.
Gemäß § 9 b Einkommensteuergesetz gehört der Vorsteuerbetrag nach § 15 Umsatzsteuergesetz, soweit er bei der Umsatzsteuer abgezogen werden kann, nicht zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Wirtschaftsgutes. Da hier die Abzugsfähigkeit zu bejahen ist, kann die gezahlte Umsatzsteuer als Betriebsausgabe berücksichtigt werden. „

(= Betriebsausgabe im Jahr 2008 ,23330.-
FRAGE_1 : Zuornung bei Anlage EÜR 2008
Ziffer 40 ?)


„Umsatzsteuer und Vorsteuer gleichen sich, wenn im gleichen Jahr gezahlt, aus und es verbleibt bei der Berücksichtigung von Aufwand der Herstellungskosten durch die Abschreibung. „

(Abschreibung beginnt erst 2009 nach Fertigstellung
= Zeile 24 kein Eintrag für 2008)

„Durch die private Nutzung des Gebäudes muss tatsächlich der auf den privaten Anteil entfallende Teil der Vorsteuererstattung zurückgezahlt werden. Unter der Berücksichtigung, dass natürlich auch für die steuerpflichtige Vermietung die vereinnahmte Umsatzsteuer abgeführt werden muss, ist das von Ihnen dargestellte Zahlenwerk grundsätzlich zutreffend. Die auf den privat genutzten Anteil entfallende abgezogene Vorsteuer muss de facto in dem 10-Jahres-Zeitraum rückgängig gemacht gemacht werden.“

(Rückzahlung auf den privaten Anteil entfallende Teil der Vorsteuererstattung beginnt erst 2009 nach Fertigstellung)


(FRAGE 2:
Gelten folgende Kosten auch als Baukosten, dessen Vorsteuer erstattet wird.?
- Maklerprovision - Baugrundstück_
- Notarkosten)

Sehr geehrter Fragesteller,

zunächst müssen wir mit Bedauern feststellen, dass sich die Beantwortung der Nachfrage wegen technischer Probleme etwas verzögert hat. Dieses bitten wir zu entschuldigen.

Frage 1:
Die gezahlten Vorsteuerbeträge sind vorzugsweise in Zeile 52 einzutragen.

Frage 2:
Alle mit Anschaffung und Herstellung des Wirtschaftsgutes in Zusammenhang stehenden Aufwendungen sind einheitlich zu beurteilen. Hierzu zählen auch die von Ihnen angegeben Nebenkosten.

Ihr Frag-Steuertipps-Team