Sehr geehrte Fragestellerin,

ich beantworte Ihre Frage im Rahmen einer Erstberatung und unter Berücksichtigung Ihres Einsatzes wie folgt:

Zunächst bitten wir die aus technischen Gründen verpätete Beantwortung der Frage zu entschuldigen. In der Sache ist zunächst grundsätzlich anzumerken, dass ab dem Jahr 2010 eine Vorsorgepauschale nicht mehr in der jährlichen Steuererklärung gewährt wird, sondern nur noch beim Lohnsteuerabzug durch den Arbeitgeber. Ab dem Jahr 2010 sind nur noch tatsächlich gezahlte Versicherungsbeiträge als Vorsorgeaufwendungen absetzbar. Beim Lohnsteuerabzug ab Januar 2010 erhalten u.a. Angestellte weiterhin eine Vorsorgepauschale. Neu ist aber deren Berechnung und Struktur. Die bisherige Günstigerprüfung wird nicht mehr durchgeführt. Es wird auch nicht mehr unterschieden zwischen ungekürzter und gekürzter Vorsorgepauschale. Berücksichtigt wird aber auf jeden Fall eine Mindestvorsorgepauschale.

An dieser Stelle kann die genaue Berechnung der Vorsorgepauschale leider nicht dargestellt werden, insoweit wird auf § 39 b Abs. 2 Satz 5 Einkommensteuergesetz verwiesen. Zum Teilbetrag der Rentenversicherung wird die Mindestvorsorgepauschale für die Kranken- und Pflegeversicherung hinzugezählt. Bei Steuerklasse III sind dies 12 % des Arbeitslohns, höchstens 3.000,00 € pro Jahr. Sind die tatsächlich nachgewiesenen Kranken- und Pflegeversicherungsbeträge höher, werden diese berücksichtigt.


Ihr Frag-Steuertipps-Team

Aus Ihrer Antwort ist für mich nicht so klar erkenntlich ob in diesem Fall für die freiwillig gezahlten Rentenversicherungs-beiträge an die gesetzliche Rentenver-sicherung der Anteil der Vorsorgepauschale berücksichtigt wird. ( die Beiträge zur privaten Kranken u. Pflegeversicherung übersteigen nach Abzug des steuerfreien Arbeitgeberanteils 3000,- € )

Sehr geehrte Fragestellerin,

Ihre Nachfrage beantworten wir wie folgt:

Die im Lohnsteuerabzugsverfahren berücksichtigte Vorsorgepauschale besteht aus
1. dem Teilbetrag Rentenversicherung
2. dem Teilbetrag Krankenversicherung bzw. der Mindestvorsorgepauschale und
3. dem Teilbetrag Pflegeversicherung bzw. der Mindestvorsorgepauschale.

Der Teilbetrag der Rentenversicherung beträgt 9,95 % des Arbeitslohnes, wobei die 9,95 % sich aus dem hälftigen Rentenversicherungssatz ergibt. Der Arbeitslohn ist dabei auf die Beitragsbemessungsgrenze (5.500,00 € West) beschränkt. Von diesem Wert werden 40 % als Teilbetrag der Rentenversicherung in der Vorsorgepauschale berücksichtigt.

In der Steuerklasse III beträgt die Mindestvorsorgepauschale 12 % des Arbeitslohns, höchstens 3.000,00 € pro Jahr.

Diese Werte stellen die Berücksichtung der Aufwendungen im Rahmen des Lohnsteuerabzugsverfahrens durch die Vorsorgepauschale dar. Demgegenüber steht die Berücksichtigung von tatsächliche Beiträgen im Rahmen der Steuererklärung. Wenn Sie hierzu weitere Fragen haben, können Sie diese gerne in einer neuen Frage auf diesem Portal einstellen.

Ihr Frag-Steuertipps-Team